Quote di ammortamento non imputate a bilancio nel 2020: ai fini fiscali libera scelta tra deduzione immediata o sospensione annuale del piano di ammortamento

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Con risposta a interpello n. 607 del 17 settembre 2021 l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito alle disposizioni contenute nel c.d. “Decreto Agosto” (decreto legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito in legge 13 ottobre 2020 n.126): in particolare circa la corretta applicazione dei commi da 7-bis…
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Bonus Facciate aperto agli interventi visibili esclusivamente dal mare, ma non per quelli da cortile interno destinato ai soli utenti di museo

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Con risposte a interpello n. 595 del 16 settembre 2021 e 606 del 17 settembre 2021 le Entrate hanno fornito alcuni chiarimenti in merito alla spettanza del c.d. ‘bonus facciate’ con riferimento a due distinte situazioni nelle quali i lavori di rifacimento non risultavano visibili da vie, strade o luoghi…
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Redditi diversi da plusvalenze per cessione di terreni: i diversi criteri tra lettera a) e lettera b) dell’articolo 67 TUIR secondo la Cassazione

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L’articolo 67 del DPR 917/86 prevede che “Sono redditi diversi se non costituiscono redditi di capitale ovvero se non sono conseguiti nell'esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali o da società in nome collettivo e in accomandita semplice, né in relazione alla qualità di lavoratore dipendente: a) le…
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Presunzione di distribuzione di maggiori utili nelle società a ristretta base: superabile se il socio dimostra che non ha partecipato alla gestione

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La Sezione Tributaria dea Corte di Cassazione, con l’Ordinanza 15 settembre 2021 n. 24871 (Pres. Cirillo, Rel. Venegoni) accoglie il ricorso di un contribuente relativamente ad una sentenza della CTR Lazio in tema di presunzione di imputazione di utili per trasparenza su società a ristretta base partecipativa. La Corte ricorda…
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Diritto alla detrazione e al rimborso IVA anche in caso di mancato esercizio dell’attività, con alcune precisazioni

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Con risposta a interpello n. 584 del 14 settembre 2021 l’Agenzia delle Entrate ha confermato la spettanza del diritto alla detrazione e al rimborso annuale IVA anche nel caso di mancato esercizio dell’attività; non mancando tra l’altro di fornire alcune precisazioni in ordine all’effettiva connessione tra acquisti effettuati ed attività…
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Recupero di imposte indebitamente versate: ribadita la piena alternatività tra meccanismo dell’onere deducibile (ex art. 10 TUIR) e domanda di rimborso (ex art. 38 DPR 602/1973)

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“Non sussiste affatto un principio di diritto, interpretativo dell'art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973, che imponga la riconduzione del rimborso di imposte indebitamente versate nell'alveo delle previsioni di cui all'art. 10, comma 1, lett. d)- bis, del TUIR, ovvero che la restituzione delle imposte indebitamente pagate sia compiuta…
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Riqualificazione ex art. 20 del testo unico del registro: non vale in caso di conferimento e successiva cessione di quote

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L’Ordinanza 13 settembre 2021 n. 24647 della Sezione Tributaria (Pres. De Masi, Rel. Dell’Orfano) torna a trattare dell’articolo 20 del DPR 131/86 accogliendo il ricorso di una società che aveva visto una operazione straordinaria di costituzione di società, aumento del capitale sociale, e successiva cessione della partecipazione, essere riqualificata in…
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Definitività della cartella non opposta: il regime di prescrizione dei crediti contributivi iscritti a ruolo non si converte in quello ordinario decennale

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“La scadenza del termine perentorio per proporre opposizione a cartella di pagamento di cui all'art. 24, comma 5, del d.lgs. n. 46 del 1999, pur determinando la decadenza dalla possibilità di proporre impugnazione, produce soltanto l'effetto sostanziale della irretrattabilità del credito contributivo senza determinare anche la cd. "conversione" del termine…
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Raddoppio dei termini di accertamento per le attività finanziarie detenute in Paesi a fiscalità privilegiata: la Corte conferma la non retroattività dell’art. 12 del D.L. n. 78 del 2009

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Con ordinanza n. 24359 del 9 settembre 2021 la Sezione Filtro della Corte di Cassazione (Pres. Luciotti, Rel. Delli Priscoli) si è espressa ribandendo l’ormai consolidato principio di diritto concernente l’irretroattività delle disposizioni contenute nell’art. 12 del dl 78/2009 (convertito in legge con la l. 102/2009) riguardanti in particolar modo…
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Plusvalenza dalla cessione di terreni edificabili acquisiti a titolo gratuito: insindacabile in sede di legittimità l’accertamento del valore normale fondato su elementi concreti

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Con ordinanza n. 24261 del 9 settembre 2021 la Quinta Sezione della Corte di Cassazione (Pres. Sorrentino, Rel. Ceniccola) ha confermato, con riferimento alla definizione della plusvalenza generata dalla vendita di un terreno edificabile pervenuto a titolo a gratuito, l’insindacabilità dell’accertamento posto in essere dal giudice nella determinazione del costo…
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Indebita percezione dei contributi a fondo perduto: restituzione senza sanzioni se la violazione dipende da obiettive condizioni di incertezza applicativa

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Con risposta a interpello n. 581 del 8 settembre 2021 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non si applica sanzione alcuna alla restituzione del contributo a fondo perduto quando l’indebita percezione sia dovuta ad obiettive condizioni di incertezza sull’ambito di applicazione della norma tributaria. Nel caso di specie il contribuente…
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Sussiste sottrazione fraudolenta quando la cessione di ramo d’azienda – pur avvenuta ad un prezzo congruo – in realtà cela un diverso intento delle parti, diretto alla cessione dell’intera azienda, depurata dai debiti

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Nel caso di specie, veniva ceduto un ramo d'azienda e, successivamente, venivano alienati i beni presenti nel magazzino. Nel proporre impugnazione avverso il decreto di sequestro, il difensore aveva dedotto che tali cespiti erano stati venduti ad un prezzo congruo e mediante strumenti di pagamento tracciabili. Sennonchè, il Tribunale del…
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Per l’adozione del sequestro preventivo non basta l’accertamento di uno schema contrattuale standard, ma è necessaria una verifica concreta degli elementi costitutivi del reato di “dichiarazione fraudolenta”

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Nel caso di specie, la pubblica accusa aveva accertato a carico di una Società l'emissione di fatture per operazioni inesistenti aventi ad oggetto un contratto di appalto che, in realtà, dissimulavano una illecita dissimulazione di manodopera. Ipotizzando che tale Società si avvalesse dello stesso medesimo schema contrattuale per tutti i…
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Bonus facciate anche per l’immobile posseduto in base ad un diritto di enfiteusi

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Con risposta ad interpello n. 574 del 30 agosto 2021 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che anche l’enfiteusi, in quanto diritto reale di godimento, costituisce titolo idoneo dal punto di vista dell’ambito soggettivo ai fini dell’accesso alla disposizione agevolativa nota come ‘bonus facciate’. Nei fatti l’Istante, un'associazione privata senza fine…
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La donazione delle quote di società di famiglia non riduce l’ammontare della franchigia fruibile sugli atti donativi successivi

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Con risposta ad interpello n. 571 del 30 agosto 2021 l’Agenzia ha stabilito che la donazione da parte dei genitori in favore del figlio delle quote della società di famiglia rientra nell’insieme delle fattispecie derogatorie al principio secondo cui tutte le donazioni anteriormente fatte al donatario concorrono alla determinazione delle…
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Agevolazioni ‘prima casa’: restano escluse le pertinenze censite al momento della stipula dell’atto di acquisto in categoria D/10

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Con risposta ad interpello n. 566 del 26 agosto 2021 l’Agenzia ha escluso il riconoscimento delle agevolazioni ‘prima casa’ per le pertinenze censite al momento dell’acquisto nella categoria D/10 anche nel caso in cui, a seguito di ristrutturazione, queste dovessero successivamente risultare accatastate in categoria C/2, C/6, C/7. Nei fatti…
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Società di comodo: non accertabile il contribuente che incorra in “un concentrarsi di eventi sfortunati” o che pecchi di “inettitudine produttiva”

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Interessante e per certi aspetti innovativa l’ordinanza della Sezione Tributaria della Corte di Cassazione n. 23384 depositata il 24 agosto 2021 (Pres. Virgilio, Rel. Catallozzo). Il tema è quello delle cosiddette “Società di comodo”, ovvero della normativa introdotta nell’ordinamento italiano con l’art. 30, legge n. 724/1994. La logica della normativa,…
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Agevolazione prima casa: quando è possibile comprare un secondo immobile nello stesso comune usufruendo dei benefici fiscali

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Con la risposta a interpello n. 551 del 25 agosto 2021 l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti sul tema delle agevolazioni prima casa ai fini delle imposte indirette. L’istante aveva precedentemente ereditato in comunione con il fratello una unità immobiliare, in forza di successione in morte del proprio padre…
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