Il nuovo Testo Unico IVA approda in Gazzetta Ufficiale
Il panorama fiscale italiano segna una svolta storica con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale (Supplemento ordinario n. 4/L del 30 gennaio 2026) del D. Lgs. n. 10/2026.
Il “Testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto” rappresenta uno dei pilastri della Riforma Fiscale avviata con la legge delega n. 111/2023, puntando a una semplificazione radicale della normativa sull’Imposta sul Valore Aggiunto.
Nonostante il decreto sia formalmente in vigore, la sua efficacia operativa è differita. Le disposizioni del Testo Unico si applicheranno a decorrere dal 1° gennaio 2027. Fino a tale data, restano applicabili le “vecchie” norme (D.P.R. 633/72 e D.L. 331/93).
Il nuovo testo rappresenta una vera e propria riorganizzazione sistematica: è composto da 171 articoli suddivisi in 18 Titoli, oltre a 4 tabelle allegate. Per la prima volta, le operazioni nazionali e quelle intra-comunitarie (ex D.L. 331/93) sono integrate in un unico corpo normativo. La numerazione e la sequenza degli argomenti seguono ora fedelmente la Direttiva IVA 2006/112/UE, facilitando l’interpretazione del diritto nazionale alla luce di quello unionale.
Tra le novità sostanziali si segnalano: l’introduzione di alcune esenzioni per Enti Non Commerciali (alcune operazioni effettuate da associazioni e soci, precedentemente considerate “escluse”, vengono ora inquadrate come “esenti”, art. 37); la formalizzazione in tema di prova all’esportazione dell’abbandono dei riferimenti cartacei obsoleti a favore della prova di uscita doganale telematica; il richiamo al Testo Unico dell’Edilizia (D.P.R. 380/2001) per quanto attiene ai riferimenti per le aliquote agevolate negli interventi edilizi.
Di seguito il sommario per Titoli e Capi.
TITOLO I – Oggetto e ambito di applicazione
Capo I – Disposizioni generali
TITOLO II – Ambito territoriale di applicazione
Capo I – Definizioni
TITOLO III – Soggetti passivi
Capo I – Esercizio di imprese, arti e professioni
TITOLO IV – Operazioni imponibili
Capo I – Cessione di beni
Capo II – Acquisti intraunionali di beni
Capo III – Prestazioni di servizi
Capo IV – Importazioni
Capo V – Buono corrispettivo
TITOLO V – Luogo delle operazioni imponibili
Capo I – Cessioni di beni
Capo II – Operazioni intraunionali
Capo III – Prestazioni di servizi
TITOLO VI – Fatto generatore ed esigibilità dell’imposta
Capo I – Cessioni di beni e prestazioni di servizi
Capo II – Cessioni e acquisti intraunionali
TITOLO VII – Base imponibile
Capo I – Disposizioni generali
Capo II – Acquisti intraunionali di beni
Capo III – Importazioni
TITOLO VIII – Aliquote
Capo I – Aliquote dell’imposta
TITOLO IX – Esenzioni e non imponibilità
Capo I – Operazioni esenti
Capo II – Operazioni non imponibili connesse alle operazioni intraunionali
Capo III – Operazioni non imponibili connesse alle importazioni
Capo IV – Operazioni non imponibili connesse all’esportazione
Capo V – Operazioni non imponibili assimilate
Capo VI – Depositi IVA
TITOLO X – Rivalsa e detrazione
Capo I – Rivalsa
Capo II – Detrazione
TITOLO XI – Volume d’affari ed esercizio di più attività
Capo I – Volume d’affari
TITOLO XII – Obblighi dei soggetti passivi
Capo I – Debitori dell’imposta
Capo II – Debitore dell’imposta per le operazioni intraunionali
Capo III – Debitore dell’imposta per le importazioni
Capo IV – Inizio, variazione e cessazione attività
Capo V – Fatturazione e registrazione delle operazioni
Capo VI – Fatturazione e registrazione delle operazioni intraunionali
Capo VII – Obblighi generali dei prestatori di servizi di pagamento
TITOLO XIII – Riscossione
Capo I – Liquidazione e versamenti
TITOLO XIV – Rimborsi
Capo I – Disposizioni varie
TITOLO XV – Gruppo IVA
Capo I – Disposizioni generali
TITOLO XVI – Regimi speciali
Capo I – Liquidazione dell’IVA secondo la contabilità di cassa
Capo II – Regime speciale per i produttori agricoli e ittici
Capo III – Disposizioni relative a determinati settori
Capo IV – Agenzie di viaggio e turismo
Capo V – Attività spettacolistiche
Capo VI – Regime speciale per i rivenditori di beni usati, di oggetti d’arte, di antiquariato o da collezione
Capo VII – Regimi speciali One stop shop (OSS) e Import one stop shop (IOSS)
Capo VIII – Disposizioni relative a mezzi di trasporto nuovi
Capo IX – Disposizioni per la identificazione di determinati prodotti
Capo X – Regime speciale per la dichiarazione e il pagamento dell’IVA all’importazione
TITOLO XVII – Regimi di franchigia
Capo I – Regime nazionale di franchigia
Capo II – Regime transfrontaliero di franchigia
TITOLO XVIII – Disposizioni di coordinamento finale
Capo I – Disposizioni varie
Infine, il decreto mantiene e riordina le storiche tabelle delle aliquote:
- Tabella A: Suddivisa in quattro parti, elenca i beni e servizi soggetti alle aliquote del 4%, 5% e 10%.
- Tabella B: Prodotti con discipline specifiche.
- Tabella C: Spettacoli e attività ricreative.
- Tabella D: Oggetti d’arte, antiquariato e collezionismo.